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一、日记账的格式和登记方法

  (一)日记账的格式

  为了加强对货币资金的管理,各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账,用以逐日核算和监督库存现金与银行存款的收入、支出和结存情况。为了防止账页散失和随意抽换,以及便于查阅,现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿,并对每一张账页顺序编号。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。

  (1)三栏式日记账。三栏式日记账的账页格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“结余”三栏式。

  (2)多栏式日记账。如果库存现金和银行存款收、付业务较多,为了简化记账手续,需要通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总分类账时,也可以采用“多栏式”的格式,即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏,也就是将收入栏按贷方科目设专栏,付出栏按借方科目设专栏。

  (二)日记账的登记方法

  现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,对于从银行提取库存现金的业务,由于规定只填银行存款的付款凭证,不填制库存现金收款凭证。因此,从银行提取库存现金的收入数,应根据银行存款付款凭证登记。并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出库存现金余额,与库存现金宴存数核对,以检查每日库存现金收付是否有误。借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:先根据有关库存现金收入业务的记账凭证登记库存现金收入日记账,根据有关库存现金支出业务的记账凭证登记库存现金支出日记账,每日营业终了,根据库存现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入库存现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证,逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记二、总分类账的格式和登记方法

  (一)总分类账的格式

  总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。大多数总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要,在总分类账中的借贷两栏内,也可增设对方科目栏。

  (二)总分类账的登记方法

  总分类账登记的依据和方法,主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证逐笔登记,也可以通过一定的汇总方式,先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证,再据以登记。月终,在全部经济业务登记入账后,结出各账户的本期发生额和期末余额。

  三、明细分类账的格式和登记方法

  (一)明细分类账的格式

  明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页,分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。根据管理的要求和各种明细分类账所反映的经济内容,明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。

  (1)三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目,用以分类核算各项经济业务,提供详细核算资料的账簿,其格式与三栏式总账格式相同,适用于只进行金额核算的账户。

  (2)多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记,适用于成本费用类科目的明细核算,如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。

  (3)数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏,适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,如“原材料”、“产成品”等科目的明细分类核算。

  (4)横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。

  (二)明细分类账的登记方法

  不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。

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2013-12-14 14:59:19


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